- 2022年2月10日
已更新：2022年4月30日
日本目前的发票一般由"请求书"代替。 请求书是指交易双方，卖家向买家发出的付款请求文本，内容包括交易时间、项目、单位、单价、数量、总额、收款账户、支付日期等与交易有关的信息。
除请求书外，配套文件还包括契约书（合同）、纳品书、报价单等资料，从而构成完整的商业交易。 税理士将会核实请求书与银行的银行收付记录是否匹配，税务局将根据请求书的完整性确定是否存在洗钱或逃税行为。
今天我们要讨论的是インボイス制度的这个请求书的升级版。也称为日本商业发票制度。该制度将于2023年10月开始实施。今天就来为大家详细介绍一下：
日本消费税制度诞生的背景
日本的消费税制度是1989年开始实行的。 从3%起步，逐步提升至5%和8%，2019年正式提升至10%。 消费税是一种流通税，只要有交易就会缴纳。
事实上，当初徵收消费税时，有人建议完全实施现时的商业发票制度，但为何多年来一直没有实施？主要原因是日本有些人是免税的。 如个人事业主和年销售额在1000万日元以下的企业。
还有一个问题，就是政府为了保护食品餐饮业、报刊杂志等行业，对这些行业实行8%的消费税，这就提出了8%的消费税和10%的消费税的问题，容易引起混淆。 此外，税费抵扣也很难协商。
日本政府多年前就明确表示要改革税率。 商业发票制度最终于2023年10月1日正式实施。
新的商业发票与以前的请求书相比：
格式更加规范，内容要求更加完整；
曾经不需要缴纳消费税的个人事业主和免税经营主体，如果客户提出要求，必须开具合法的商业发票。 它不再能够被过去的简单请求书所取代。
全面替换现有请求书。
总的来说，“インボイス”就是“需要说明适用税率和税额的发票”。而“インボイス制度”是根据这张“符合开具义务的发票”计算和缴纳消费税的制度。
商业发票制度和请求书之间的差异
那么，商业发票制度和请求书格式上有什么区别呢？
インボイス制度正式名称是「適格請求書」“符合条件的发票”。具体来说，它是一个满足以下内容发票的开具、计算和缴纳消费税的制度。
符合条件的发票开具人的姓名或名称和登録番号
交易日期
交易明细（如果该项目适用减税税率则需要）
每个税率的总对价和适用税率
消费税额
受送文件的经营者姓名
仔细研究上面的标准商业发票模版，可以发现与以前的请求书相比，还有一些其他的内容：
登録番号（也就是企业在国税厅登记的税号）
把不同税率统一起来了，一目了然。
对于未指定销售人数的小卖家、餐饮、出租车等相关交易，可以用简易合格发票代替标准版的合格发票。这是简易版和标准版的区别。
对于买卖双方来说：
<卖家方面>
作为卖方的在日合法经营者必须在买方（应税经营者）的要求下开具发票（并且必须保留发票的副本）。
<买家方>
原则上，买方必须保存合法经营者（卖方）开具的发票，才有资格获得购置税抵免。
也就是说，发票的开具是义务，卖方必须提供！
当然，商业发票也有以下豁免情况：
30,000日元以下的公共交通票
在自动售货机购买果汁
使用邮箱进行邮寄服务
在入口回收的入场券
支付给员工的日常津贴和住宿费用
向非合格发票开具公司的人购买再生资源等
古董商等从非合格发票开具人处购买的商品
在这些情况下，合格的发票开具人的义务被免除，只有通过保留符合某些要求的账簿才能获得购置税抵免。
商业发票制度对谁影响最大？
在请求书的年代，如果没有发票，可以通过记录收款人的姓名和提出没有发票的原因获得购置税抵免。 但是，在商业发票制度下，对"采购税收抵免"的要求是"合格发票"，这意味着监管将更加严格。 这将迫使许多买方重新选择从能够开具"合格发票"的供应商或企业购买。
所以对于那些无法开具商业合格发票的个人事业主、个人、经营主体来说，这是一笔非常大的成本支出。 很多客户可能会流失。
那么，从“卖方”的角度来看，发票系统存在哪些问题呢？
基本上主体为免税经营的公司受到的影响最大， 其后是自由职业者和一些年销售额低于1000万日元的公司。 如前所述，只有“应税企业”才能开具“合格发票”，因此，即使业务伙伴提出要求，免税企业也不能开具“合格发票”。
因此，免税企业若要继续经营，必须提交「消費税課税事業者選択届」通知税务机关，成为应税企业。即使是仅赚取已缴纳消费税金额的免税企业，也将因发票制度而有纳税义务。
日本税务局要求，所有想获得开具商业合格发票资格的个人或企业，都要在2023年3月31日前完成申请。申请登录编码的方式有三种：
一是通过e-Tax税务系统提交，二是邮局寄送申请书，三是直接到税务局提交。
由于商业发票制度的实施，一些小微企业的成本上升，同时也会给个人事业主带来更大的财务成本。值得注意的是，在过去两年中，疫情的影响也对日本经济造成了沉重打击，因此日本在野党也曾经提出了反对意见，希望能够延期该制度的实施。但以目前的情况来看，是箭在弦上，不得不发。
对中国卖家的影响
即将于2023年10月实施的日本商业发票制度将对在日本电商平台上销售产品的卖家产生哪些影响？ 如果日本消费者索要发票，你会怎么做？
由于你没有在日本税务局注册，你不能按照规定开具商业发票。 然后，日本消费者可以直接要求退货索赔或向税务局举报。 当然，我认为这种情况不会发生，因为在那之前，亚马逊必须要求卖家符合并遵守日本法律才能继续销售。
在2023年开始实行的商业发票制度下，仅仅因为你是中国的卖方，并不意味着你就可以免税。理论上，只要你在日本境内进行交易，你都应该缴纳消费税。
这对于中国卖家来说，带来的影响是极其大的：
要合规经营，就必须注册日本公司主体，并在税务部门备案登记编号。 另外，找一个有相关行业经验的税理士也是很重要的，因为他可以为你节省很多的税务开支。同时，商业发票还必须长期妥善保管。财务成本有所增加。
未来，日本海关现行实施的关税逆算法是否会完全被商业发票制度取代？我们认为这是可能的。甚至日本政府也会强制所有电商平台的卖家开具合格的商业发票。如果卖家无法发票，平台肯定会下架。
关税和企业所得税等并没有受影响。商业发票制度只对消费税项目，且一般适用于购置税抵扣这一场景。
如果消费者或者采购方不需要发票，则不受影响。
当然，这一制度实施后是否会立即给中国卖家带来极大的灾难？我们不这样认为，但必须提前作出准备。
※ 对于合规经营的中国卖家是利好。特别是一些已经在日本注册了公司的企业，可以轻松应对，甚至我们相信还会有盈利增加的可能性。但财务成本和规范性也必然会更加严格，要堤防被日本税务局查出问题来。
※ 对日的中国电商卖家将迎来洗牌。更多优质合规企业将迎来更好的发展机遇。不合格的将被市场淘汰，钓鱼的人少了，渔获自然会变多。
※ 日文独立站将迎来真正的发展良机。因为依托于实体平台的销售，始终是无法绕开政府的监管。但独立站某程度上可以规避某些法规的限制。
总结
总的来说，2023年10月开始实施的日本商业发票制度，无论是对日本国内，还是电商卖家都会带来较大的影响。
要求有开具合格发票的义务；
要在税务局登记编码；
发票格式更加清晰明了；
对于中国电商卖家来说，有利有弊。
利好是更加规范了。市场会发生洗牌。对于合规经营的卖家来说，肯定机会更多了。
弊端是对于一些小众卖家来说，税务方面的成本增加，很多卖家在权衡之后，可能会选择全面撤出。
